上海市会计从业资格管理实施办法
上海市财政局
市财政局关于印发《上海市会计从业资格管理实施办法》的通知
各主管局、控股（集团）公司，各区、县财政局：
为了加强会计从业资格管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》和《会计从业资格管理办法》的规定，我局制定了《上海市会计从业资格管理实施办法》，现予以印发，请按照执行。
各单位在实施过程中有何问题，请及时函告我局。
上海市财政局
二ＯＯ五年三月三十一日
上海市会计从业资格管理实施办法
第一章 总则
第一条为了加强会计从业资格管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《会计从业资格管理办法》及相关法律、行政法规的规定，制定本实施办法。
第二条本市会计从业资格的申请、取得及其管理适用本办法。
在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格：
（一）会计机构负责人（会计主管人员）；
（二）出纳；
（三）稽核；
（四）资本、基金核算；
（五）收入、支出、债权债务核算；
（六）工资、成本费用、财务成果核算；
（七）财产物资的收发、增减核算；
（八）总账；
（九）财务会计报告编制；
（十）会计机构内会计档案管理。
第三条各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。
不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。
第二章 会计从业资格管理部门
第四条上海市财政局，各区、县财政局（以下简称会计从业资格管理部门）负责本行政区域内的会计从业资格管理。上海市财政局指导和监督全市会计从业资格管理工作。对会计从业资格管理工作的具体分工按下列规定实施：
（一）与单位存在任用（聘用）关系的人员：
在已办理税务登记的企、事业单位工作的，由主管税务机关所在地同级会计从业资格管理部门负责管理；
在国家机关和其他事业单位工作的，按人员经费财政拨付关系，由同级会计从业资格管理部门负责管理；
在本市其他组织工作的，由单位所在地的同级会计从业资格管理部门负责管理。
（二）与任何单位不存在任用（聘用）关系的人员，在本市有常住户口的，由户口所在地的会计从业资格管理部门负责管理；无常住户口的，由居住所在地的会计从业管理部门负责管理。
第三章 会计从业资格的考试
第五条国家实行会计从业资格考试制度。
第六条申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：
（一）遵守会计和其他财经法律、法规；
（二）具备良好的道德品质；
（三）具备会计专业基础知识和技能。
有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形之一，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。
第七条本市会计从业资格考试由上海市财政局根据财政部有关规定，制定考试考务规则，组织考试命题，并监督检查考试考风、考纪。各区、县财政局具体实施相关考试考务工作。
第八条会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化。
第九条申请人符合本办法第六条规定且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年，下同），免试会计基础、初级会计电算化。
前款所称会计类专业包括：
（一）会计学；
（二）会计电算化；
（三）注册会计师专门化；
（四）审计学；
（五）财务管理；
（六）理财学。
第十条会计从业资格考试收费标准按照本市物价管理部门的有关规定执行。
第四章 会计从业资格的取得
第十一条本市会计从业资格考试全科合格的申请人应按第四条规定向相关会计从业资格管理部门申请会计从业资格证书。
申请会计从业资格证书时，应当按要求填报《会计从业资格证书申请表》，并持下列材料：
（一）本市会计从业资格考试有效成绩合格证明；
（二）有效身份证件；
（三）近期同一底片一寸免冠证件彩照两张；
（四）与申请会计从业资格证书有关的其他材料。
符合本办法第九条规定条件，且财经法规与会计职业道德考试成绩合格的申请人，还需持学历或学位证书原件（香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国居民的学历或学位须经中华人民共和国教育行政主管部门认可）。
第十二条申请人可以通过委托代理人申请会计从业资格证书。
申请人应当对其申请材料实质内容的真实性负责。
第十三条申请人的申请材料齐全、符合规定形式的，会计从业资格管理部门应当当场受理；申请材料不齐全或者不符合规定形式的，会计从业资格管理部门应当当场或者5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。
会计从业资格管理部门受理或者不予受理会计从业资格证书申请，应当出具书面证明，同时注明日期，并加盖本部门专用印章。
专用印章由上海市财政局统一刻制下发。
第十四条会计从业资格管理部门能够当场作出决定的，应当当场作出颁发会计从业资格证书的书面决定；不能当场作出决定的，应当自受理之日起20日内对申请人提交的申请材料进行认真审查，并作出是否颁发会计从业资格证书的决定；20日内不能作出决定的，经会计从业资格管理部门负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。
第十五条会计从业资格管理部门作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。
会计从业资格管理部门作出不予颁发会计从业资格证书的决定，应当说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第五章 会计从业资格管理
第十六条会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。持有会计从业资格证书的人员（以下简称“持证人员”）不得涂改、转让会计从业资格证书。
第十七条会计从业资格证书由上海市财政局根据财政部规定的统一样式负责印制和管理。会计从业资格管理部门根据财政部规定的编号规则负责编号和颁发。
第十八条会计从业资格证书实行注册登记制度。
持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明（该证明应载明本人工作单位名称、单位地址、单位税务登记证号、主管税务机关名称等，并加盖单位公章。下同），按本办法第四条第（一）项规定，向单位所属会计从业资格管理部门办理注册登记。会计从业资格管理部门对申请人提供的材料审核确认后，给予注册登记，并负责管理。
第十九条持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向所属会计从业资格管理部门备案。
前款持证人员重新从事会计工作，应当按本办法第十八条规定办理注册登记。
第二十条持证人员在本市调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作证明，按第四条第（一）项规定，向调入单位所属会计从业管理部门办理调转登记。
持有非本市颁发的会计从业资格证书的人员，调入本市工作单位，且继续从事会计工作的，应自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调入单位开具的从事会计工作证明和调转登记表，按第四条第（一）项规定，向本市调入单位所属会计从业资格管理部门办理调入手续。
会计从业资格管理部门对申请人提供的材料审核确认后，给予调入，并负责管理。
第二十一条持证人员调往本市以外工作单位，且继续从事会计工作的，应填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作证明，及时向所属会计从业资格管理部门办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调入单位开具的从事会计工作证明和调转登记表，向调入单位所在地区的会计从业资格管理部门办理调入手续。
第二十二条会计从业资格管理部门应当对本地区、本部门持证人员的基本情况建立从业档案，及时记载、更新持证人员下列信息：
（一）持证人员相关基础信息和注册、变更、调转登记情况；
（二）持证人员从事会计工作情况；
（三）持证人员接受继续教育情况；
（四）持证人员受到表彰奖励情况；
（五）持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况。
持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格以及前款第（一）至第（五）项内容发生变更的，可以持相关有效证明和会计从业资格证书，向所属会计从业资格管理部门办理从业档案信息变更。
第二十三条会计从业资格管理部门应当将申请会计从业资格证书和办理会计从业资格证书注册、变更、调转登记的条件、程序、期限以及需要提交的材料和相关申请登记表格示范文本等在办公场所公示。公示内容由上海市财政局统一规定。
相关申请登记表格应当置放于办公场所，免费提供。申请人也可以从会计从业资格管理部门指定网站下载。
第二十四条会计从业资格管理部门应当对下列情况实施监督检查:
（一）从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册、调转登记情况;
（二）持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况;
（三）持证人员遵守会计职业道德情况;
（四）持证人员接受继续教育情况。
会计从业资格管理部门在实施监督检查时,持证人员应当如实提供有关情况和材料,各有关单位应当予以配合。
第二十五条单位和个人对违反本办法规定的行为有权检举，本市会计从业资格管理部门应当及时核实、处理，并为检举人保密。
第六章 会计从业资格持证人员继续教育
第二十六条持证人员应当按照有关规定，接受会计从业资格管理部门组织的继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。
各单位应鼓励持证人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。
第二十七条会计从业资格管理部门应当加强对持证人员继续教育工作的监督、指导。应当按照财政部规定的继续教育大纲及上海市财政局制定的教育培训规划，认真组织安排好本部门管理范围内的持证人员的继续教育工作。
会计从业资格管理部门应当对开展会计人员继续教育培训单位进行监督和指导，规范培训市场，确保培训质量。
第七章 法律责任
第二十八条用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。
第二十九条持证人员未按照本办法规定办理注册、调转登记的以及未按照本办法规定完成规定继续教育的，会计从业资格管理部门责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。
第三十条持证人员有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法违纪情形之一，由会计从业资格管理部门按照《会计法》的规定予以处理并向社会公告。
会计从业资格管理部门依法作出吊销会计从业资格证书或者处以较大数额罚款决定的，应当按行政处罚的相关规定进行处理。
第三十一条会计从业资格管理部门发现单位任用（聘用）未经注册、调转登记的人员从事会计工作的，应责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。
单位任用（聘用）没有会计从业资格证书人员从事会计工作的，由会计从业资格管理部门依据《会计法》第四十二条的规定处理。
第三十二条会计从业资格管理部门及其工作人员在会计从业资格管理中有《行政许可法》第六十九条情形之一的，上海市财政局依据职权可以撤销该行政许可。
会计从业资格管理部门及其工作人员在实施会计从业资格管理中滥用职权、玩忽职守、循私舞弊的，依法给予行政处分。违反本办法第二十五条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
第八章 附则
第三十三条持证人员应妥善保管会计从业资格证书，如有遗失，应填写补证申请表，经所属会计从业资格管理部门核查无误后，予以补发。
第三十四条香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国居民申请取得会计从业资格证书，适用本办法。
第三十五条本办法规定的审批期限均以工作日计算，不含法定节假日。
第三十六条本办法自发布之日起施行。《上海市会计从业资格管理实施办法》（沪财会[2000]56号）、《关于转发财政部〈关于印发“会计从业资格管理办法”若干问题解答（一）的通知〉的通知》（沪财会[2000]63号）、《关于境外人员申领会计从业资格证书有关问题的通知》（沪财会[2001]117号）、《关于会计从业资格证书持证人员转入或转出本市有关问题的通知》（沪财会[2001]163号）以及《关于会计从业资格证书持证人员转入或转出本市有关问题的补充通知》（沪财会[2002]147号）同时废止。
法律援助若干问题探讨
自前司法部长肖扬1994年1月3日在一份律师工作材料上第一次正式提出建立中国特色法律援助制度的设想以来，我国法律援助制度从无到有，从小到大。有关法律援助的地方性法规和规章大量出台。2003年7月21日，国务院适时颁布了《法律援助条例》，规定经济困难的标准由省、自治区、直辖市人民政府根据本行政区域经济发展状况和法律援助事业的需要规定。目前，各个地方规定的经济困难标准都是参照当地最低生活保障线执行，这样的标准有其不合理之处。生活在最低保障线以上、却又尚未达到小康水平贫民阶层，遇到法律纠纷但无力聘请律师的现象大量存在。为了改变法律援助在我国为“赤贫阶层”所享有的“特权”这一异常现象,适当扩大法律援助受援层面，保障所有真正需要帮助的人都能顺利进入诉讼程序,我国应规定更为科学的经济困难标准，并建立相应的配套保障机制。
一、法律援助制度的起源、发展和现状
对法律援助的定义，期刊及论著表述不尽一致。在英国，法律援助被定义为：“在免费或者收费很少的情况下，对需要专业性法律帮助的穷人所给予的帮助。”在我国，法律援助是指在国家设立的法律援助机构的指导和协调下，律师、公证、基层法律工作者等法律服务人员为经济困难或特殊案件的当事人给予减、免收费提供法律帮助的一项法律制度。法律援助实质上是国家通过制度化的形式，对法律服务资源进行再分配，以保障包括社会弱势群体在内的所有公民不因经济能力、生理缺陷、文化程度、社会地位等因素所限制而平等地获得法律服务，达到法律上的真正平等，从而实现社会公平。
法律援助在西方社会产生和发展的历史，经历了一个最初由律师自发地对穷人提供免费法律帮助的慈善行为，逐步演化成国家为保障其贫弱公民实现必要诉讼权利的国家行为的过程。它起源于15世纪的英国。17、18世纪以后，随着近代资产阶级律师制度的产生，一些民间组织如宗教团体、慈善机构开始有组织地向贫弱者提供法律援助。随着19世纪末20世纪初资产阶级人权观念的确立，法律援助作为人人都享有的一项政治权利，在世界各国逐渐得到了确认。
二战以后，法律援助已发展和演变成为以国家义务、政府职能为基础的现代法律援助制度。
现代法律援助制度主要有以下三个特征：
（一）国家通过立法明确规定提供法律援助是国家责任，法律援助的具体实施纳入了法律化、制度化的轨道。如英国的《获得司法公正法》及其配套的十几个单行法律援助条例等，美国的《法律援助公司法》等。香港的《法律援助条例》和《法律援助服务局条例》，就是分别对法律援助和法律援助机构做出的专门立法。
此外，法律援助的国家责任还被规定在《公民权利和政治权利国际公约》、《联合国少年司法最低限度标准规则》、《关于律师作用的基本原则》等一系列国际文件中。
（二）法律援助机构、法律援助人员由国家出资并管理
就刑事法律援助而言，各国主要由政府专设的法律援助机构的公职律师来承担，或者由政府专设的法律援助机构指定、委托私人律师来承担。
刑事法律援助以外的援助活动，主要有三种模式：一是国家机关设立由专职律师组成的公共法律援助机构承担法律援助。二是由私人组织和私人律师在国家宏观控制下提供法律援助。三是混合型的，即前两种模式的并行实施，法律援助机构既包括国家设立的机构，也包括私人团体，法律援助人员既包括公职律师也包括私人律师。
在组织管理法律援助的机构上，各国大体上有三种类型：一是政府机构管理。二是由非政府组织管理，管理经费主要由国家拨付。三是由政府机构和非政府组织共同管理。
（三）建立了符合本国国情的法律援助资金供给制度，使法律援助制度的实施具有较为稳定的经济保障。世界各国的法律援助均得到了政府的拨款支持，只是程度上存在差异而已。
从现代法律援助制度以上三个特征可以看出，现代法律援助制度最主要的标志是政府通过立法，确立国家承担提供法律援助责任，并对法律援助机构和人员进行有效的管理。
二、我国法律援助现状及存在问题
经过近十年的努力，我国法律援助从无到有，从小到大。截至2003年6月底，全国共建立各级法律援助机构2642个，有专职法律援助人员8899人，其中，近50%有律师资格。除法律援助机构的专职人员提供一定数量的法律援助外，律师、公证员、基层法律服务工作者以及一些社会团体、法学院校的法律援助志愿者，也参与了具体的法律援助工作。据不完全统计，自1997年至2003年6月，各级法律援助机构共接待解答法律咨询641余万人次，办理各类法律援助案件80余万件，有97余万人次通过法律援助，维护了自己的合法权益。
我国法律援助现已探索出一套符合国情的实施办法，确立了统一受理、统一审查批准、统一指派办案、统一监督检查办案情况的“四统一”原则。我国法律援助制度已基本成形。
2003年7月21日，国务院颁布了《法律援助条例》，为在全国范围内建立健全法律援助制度提供了重要的法律依据，必将大大加快有中国特色法律援助制度建立和实施的进程。但从目前来看，由于《法律援助条例》的规定比较原则，还不足以有效解决法律援助实践中存在的以下问题：
（一）法律援助供需矛盾十分突出
我国法律援助虽然起步比较晚，但从产生之日起就供不应求，而且随着时间的推移，供需矛盾日益突出。我国现有城市最低生活保障对象为2000万人，农村中的贫困人口约为3000万人，14周岁以下的未成年人有3亿多人，60岁以上的老年人有1.32亿人，残疾人6000万人，需要法律援助的困难人员众多。《海峡导报》2003年8月1日报道：我国每年需要法律援助的案件超过70万件，而实际办理的仅17万件，得到援助的不足四分之一。可以说，在法律援助当中，供需矛盾是最突出的矛盾。
供需矛盾既使是在经济较发达、法律援助发展得较好的广东省也未能例外。1991年至2001年广东省共办理了36220件法律援助案件，其中刑事案件21683件，民事案件14537件，但是仅在2001年当年，全省大约还有2946起需要援助的案件因缺乏经费而无法办理。
（二）法律援助受援层面很窄，大量困难群众得不到援助。
我国一方面是对大量需要援助的当事人无法提供援助，另一方面由于目前各地经济困难的标准都是参照当地最低生活保障线执行，公民符合法律援助“经济困难标准”的比率很低。例如，在咸阳这样一个经济欠发达的地区， 2003年享受城市最低生活保障金的标准为每户人均收入低于每月130元。又如，在南京，人均月救助标准从原来的200元提高到220元（鼓楼区自行提高到250元），其他区县“低保”人员每人每月也将增加5-10元。经过这次提高后，预计全市享受城市居民最低生活保障的人数，将由现在占城镇总人口的0.8%，增加为占城镇总人口的1%以上。（2） 事实上，生活在最低生活保障线以下的困难群众平时参与的社会关系不多，他们大多无业，有病时没钱去医院，平时甚至连门都很少出，所以他们遭遇属于法律援助受案范围的劳动争议、医疗事故、交通事故等法律纠纷的概率较低。大量外来打工者、下岗失业人员合法权益被侵犯，但他们的收入水平略超最低生活保障线，因而得不到法律援助。例如，广州市城镇居民最低生活保障费为平均300元，法律援助受援经济标准为城镇居民家庭人均月收入380元以下。而广州市下岗职工基本生活费为442元，因经济条件不符合受援标准，一部分靠领取失业保险金或下岗职工基本生活费的贫困人士，难以享受法律援助。2002年7月29日，广州市法律援助中心重新制定广州市法律援助经济困难标准，新标准为家庭人均月收入500元以下。经济困难标准调整后，下岗工人才纳入法律援助的对象范围。
（三）法律援助事业发展不平衡
1、地区发展不平衡。例如，从办案数量看，2001年，仅黑龙江省、河南省、山东省、安徽省、四川省、广东省等六省办理的法律援助案件就占全国办理法律援助案件总数的48.2%。
又如，从财政投入上看， 2002年广东省财政已安排法律援助专项资金1500万元。全国各地每年用于法律援助的财政拨款总额才5000余万元，广东省一个省的经费就占了全国总经费的近30%。目前全国仅有12个省有专项拨款，上海每年有57.5万元，重庆一年仅5万元，两者同为直辖市，法律援助经费却相差十倍以上。
2、业务发展不平衡。法律援助常被误认为就是帮穷人打官司，这种错误认识导至不少地方对非诉讼法律援助事项不重视，甚至基本上不开展非诉讼业务。例如，厦门市法律援助中心每年办理近五百件法律援助案件，但在公证法律援助方面，至今仍处于空白状态，而南京市仅2001年就办理公证法律援助案件1800件。
（四）法律援助还处于律师免费义务提供法律服务为主的阶段
关于律师承办法律援助案件的报酬问题，目前还没有统一的报酬办法，各地根据实际情况，一般要求每个律师每年义务办理1—3个法律援助案件，在这个限度内，律师通常是没有拿报酬的。
受各地法律援助机构业务经费的制约，律师办案所需的必要费用，各地解决方式不一样。在没有业务经费的地方，律师办案经费是个人承担的。据司法部法律援助中心统计，目前全国平均每件法律援助案件办案补贴费仅有60元。在经济较发达的地方，律师还可以获得少量的服务补贴。但即便如此，法律援助律师的报酬也远远低于社会律师承办的有偿服务的报酬标准。我国基本上还处于由律师协会、律师免费义务提供法律援助为主的阶段。
三、国（境）外法律援助制度对我国的借鉴意义
“他山之石，可以攻玉”。国（境）外法律援助经过数百年的历史发展，积累了丰富的经验，形成了一套完整的制度，无疑是值得我国借鉴的。
我国对西方国家法律援助制度的借鉴原则应该是，从中国实际出发，与中国国情相结合有选择地吸收利用。大体说来，国（境）外法律援助制度可供我们借鉴的主要内容包括：
（一）不断完善法律援助立法，确保能够满足所有需要法律援助的公民的法律援助需求。
建立法律援助制度的各个国家均有法律援助立法，并且都是通过立法来确立政府资助的法律援助制度，而每一次发生的重大改革，又是以法律的修改或新法的颁布来完成。
目前，香港已通过了7个专门法律援助法律、法规和规则，形成了一套较为完善和科学的法律援助法律体系，走在了世界各国、各地区法律援助立法的前列。
英国1949年就颁布了法律援助法，即《1949年法律援助与咨询法》。其后，该法律经过多次修改。《获得司法公正法》于1999年获得通过，并已于2000年4月1日起取代原有的《法律援助法》开始正式实施。
美国国会于1975年通过了法律服务公司法案，规定凡是收入在贫困线的125%以下个人或家庭，均可申请法律服务公司所资助的地方法律援助机构给予法律援助。
（二）法律援助经费保障制度方面，政府财政拨款和当事人费用分担并行。
在英国，为了保障贫弱群体获得平等的司法人权，20世纪90年代末期以前，国家对于法律援助经费一直采取上不封顶的开放式预算。此外，英国采用固定数额的费用负担。
在香港，人口为600多万，但1999-2000年度，香港法律援助总经费超过8亿港元。2000-2001年度，法律援助经费达7.06亿港元。
美国每年为法律援助拨款4亿美元。此外，美国许多州和县收取从5美元到75美元不等的法律援助申请费用。
南非与我国同为发展中国家，其整体法治化发展水平比我国低，法律“盲点”也较多，其总人口为4200万，但议会2001年确定的中央法律援助预算达3.12亿兰特（1美元约合7.5兰特），人均折合约1美元。
（三）政府法律援助机构和民间法律援助机构并存，由政府出资进行有效管理。
英国1999年《获得司法公正法》的规定，刑事法律援助和民事法律援助统一由法律援助委员会组织实施。采取以社会从业律师提供为主的模式，另设有5个公设辩护人机构专门提供刑事辩护。
南非根据1969年《法律援助条例》建立了独立的法律援助委员会，该委员会与一些非政府组织和院校签订协议，通过为他们提供资金，由他们来提供法律援助。
